Поправки уже внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.

В данном обзоре мы расскажем о новых правилах работы на УСН и рассмотрим пример расчета авансовых платежей для дифференцированной налоговой ставки.

Новый лимит для УСН в 2021 году

В 2021 году для компаний применяющих УСН (6% и 15%) пороговые значения для применения системы налогообложения составят:

для доходов - 200 млн. руб.;
для средней численности работников – 130 человек;

Прядок проверки соблюдения лимитов остается прежним – доходы и среднесписочная численность работников определяются нарастающим итогом с начала года.

Если по состоянию на 31.03.2021 г., 30.06.2021 г., 30.09.2021 г. или на конец 2021 г. сумма доходов организации превышает лимит в 200 млн. руб. – компания теряет право на применение УСН (ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Средняя численность сотрудников так же проверяется на конец каждого квартала и на конец года (пункты 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711). В каждом периоде среднесписочная численность работников не должна превышать 130 чел.

Дифференцированные ставки УСН

В 2021 году налоговые ставки УСН становятся дифференцированными.

Если доходы компании не превышают 150 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников 100 чел. – ставки остаются прежними, 6% и 15% процентов для объекта налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно.

Если доходы компании превышают 150 млн. руб. или среднесписочная численность сотрудников становится больше 100 чел. то налоговые ставки повышаются до 8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы» (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)соответственно.

Новые ставки налогообложения применяются периода, в котором возникло превышение.

Если в середине налогового периода доходы компании оказались в диапазоне от 150 млн. руб. до 200 млн. руб. или среднесписочная численность сотрудников от 100 чел. до 130 чел., то расчет авансового платежа УСН выполняется следующим образом:

1. Доходы за период, предшествующий прохождению дифференцированного порога рассчитываются по ставкам 6% или 15%

2. Рассчитать налоговую базу за весь налоговый период

3. От величины полученной в п.2 вычитается величина налоговой базы, полученная в п.1 и умножается на ставку 8% или 20%

4. Сложить сумму налога полученную в п. 1 и п.4.

Рассмотрим пример

Компания ООО «Ромашка» применяет УСН «Доходы».

Среднесписочная численность сотрудников за 2021 год менее 100 чел.

Доходы компании в первом квартале 2021 года составили 85 млн. руб.

Авансовый платеж за первый квартал: 85 млн. * 6% = 5,1 млн. руб.

Доходы компании во втором квартале составили 75 млн. руб.

Авансовый платеж за полугодие: (85 млн. * 6%) + (160 – 85)*8% - 5.1 = 6 млн. руб.

Бесплатный экспресс-анализ базы 1С!

Бесплатный экспресс-аудит бухгалтерского и налогового
учета в 1С!

Наш аналитик подключится удаленно и выполнит экспресс-проверку базы - выявит ошибки, потенциальные проблемы
и даст рекомендации по ведению учета.

Подробнее