Изменения в учете зарплаты в 2021 году

В конце июня 2020 президент предложил ввести прогрессивную ставку НДФЛ:

• для доходов менее 5 млн. руб./год – 13%
• для доходов более 5 млн. руб./год – 15%

Законопроект был внесен в сентябре и принят большинством голосов 21 октября 2020 года в первом чтении.
Повышенная ставка применяется не на весь доход, а на сумму сверх 5 млн. руб.

Например:
В 2021 году Иванов Иван Иванович заработал 6 млн. руб.
НДФЛ = 5 млн.*13% + 1 млн. *15% = 650 000 + 150 000 = 800 000 руб.

Федеральный МРОТ в 2021 году составит 12 792 руб.
Расчет величины МРОТ буде осуществляться исходя из величины медианного среднедушевого дохода за предыдущий год.
При данном подходе прожиточный минимум зависит от доходов большинства граждан и растет по мере того, как растут доходы населения.
С 2020 года налоговые инспекции стали сравнивать доходы сотрудников указанные в отчете «Расчет страховых взносов» как с МРОТ, так и со среднерыночными показателями в отрасли (Письмо ФНС РФ от 17.10.2019 N БС-4-11/21381). Если показатели зарплаты сотрудника существенно отличаются от среднерыночных, то налоговая инспекция может направить требование о предоставлении пояснений.

Предельная база для расчета взносов в ПФР вырастет до 1 465 000 рублей. С суммы превышения для компаний на общем режиме налогообложения необходимо рассчитывать взносы по ставке 10% . Продолжают действовать тарифы для МСП.

Предельная база для расчета взносов в ФСС составит 966 000 рублей. С суммы, превышающей предельную базу взносы не уплачиваются для организаций на общем режиме налогообложения. Для МСП предельной базой расчета взносов ФСС остается МРОТ.

До 31 декабря 2020 года включительно сотрудник должен определиться - в каком виде будет вестись его трудовая книжка в дальнейшем:

• в бумажном виде;
• в электронном виде;

Сотрудникам, которые выбрали электронный вариант трудовой книжки работодатель возвращает бумажную трудовую книжку на руки. В дальнейшем по сотруднику ведется электронная трудовая книжка.
При выборе сотрудником бумажного формата трудовой книжки, работодатель обязан вести как бумажную, так и электронную трудовую книжку.
Трудовые книжки для сотрудников, которые до 31 декабря 2020 года не определились с выбором ведутся в бумажном виде.
Если сотрудник устраивается на работу впервые, то сведения о его трудовой деятельности с 2021 года будут вестись только в электронном виде.

Утверждена новая форма 6-НДФЛ - Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Основное отличие Справка о доходах 2-НДФЛ за 2021 год отдельно не сдается, она вошла в состав формы 6-НДФЛ в Приложение 1.
Новая форма 6-НДФЛ содержит 3 раздела:

1. «Данные об обязательствах налогового агента»
Форма содержит обобщенные показатели по НДФЛ удержанному и срокам перечисления налога в бюджет.
2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»
Форма содержит данные по суммам выплаченного дохода, а так же данные по исчисленному и удержанному НДФЛ. Доходы по дивидендам и договорам ГПХ указываются отдельно. Так же в разделе 2 указывается излишне удержанный налог.
3. Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

30 октября 2020 был опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/751.

Основные изменения:

1. Сведения о среднесписочной численности вошли в РСВ.
2. Добавлены новые коды тарифов (20 и 21).
3. Добавлены новые коды категорий застрахованных лиц (ЭКБ, ВЖЭК, ВПЭК).

Для ИТ-компаний дополнен раздел 5.1. С 2021 года для них действуют пониженные ставки страховых взносов.

С 01.10.2020 года пособия за счет ФСС выплачиваются исключительно на карту «Мир». Данное правило должно было начать действовать с 1 июля 2020 года, но в связи с пандемией сроки были перенесены сначала до 1 октября 2020 года, затем до 1 января 2021 года – Информационное письмо ЦБ РФ от 30.09.2020 №ИН-04-45/139.

Данное правило касается всех пособий, которые выплачивает ФСС:

• пособия при рождении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• другие социальные выплаты;

Исключение составляют сотрудники, постоянно проживающие за границей. В этом случае пособие может перечисляться на любую карту.
Если карту «Мир» не успели выпустить, пособие может быть выплачено на любой расчетный счет не привязанный к карте, почтовым переводом или наличными. В этом случае работодатель обязан уведомить фонд, начисливший пособие.

С 1 января 2021 года на прямые выплаты ФСС переходят оставшиеся регионы РФ.

Алгоритм действий работодателя при прямых выплатах через фонд:

1. Получить документы дающие право на начисление пособия от сотрудника;
2. Рассчитать размер пособия;
3. Выплачивает пособие за 3 рабочих дня (для больничных);
4. В течение 5 дней отправляет документ в ФСС;

Далее в течение 10 дней фонд назначает пособие и выплачивает его сотруднику.
При этом суммы НДФЛ с выплат за счет работодателя отражаются в учете организации. Суммы НДФЛ с выплат за счет ФСС удерживает фонд.
Сотрудник может самостоятельно обратиться в фонд за справкой 2-НДФЛ.

По сотрудникам, которые уже получают пособие, например пособие по уходу за ребенком за декабрь 2020 оплату производит работодатель, за январь 2021 – ФСС. Для этого работодателю необходимо направить в фонд документы, подтверждающие право на получение пособия и заявление по специальной форме.