Изменения в законодательстве по учету зарплаты в 2023 году

1. Согласно поправкам в ТК РФ платить взносы на ОМС необходимо за временно пребывающих сотрудников-иностранцев. При этом запрашивать ДМС у них теперь нет необходимости, поскольку они становятся застрахованными лицами по ОМС. (ФЗ №240 от 14.7.2022 г.)

2. За сотрудников, работающих по договорам ГПХ в 2023 году (кроме самозанятых) работодатель теперь обязан уплачивать взносы ФСС, а также оплачивать больничный (ФЗ №255 в новой редакции п.1 ч.1). Данная категория сотрудников также получает право на пособие по уходу за ребенком. При этом право на оплату периода нетрудоспособности у сотрудника возникнет фактически через год, если за него не были параллельно уплачены взносы по трудовому договору, поскольку данное право возникает при условии уплаты за него страховых взносов. Критерием размера уплаченных страховых взносов, позволяющих получить пособие, является страховой год.

Стоимость страхового года исчисляется как сумма МРОТ*12*2,9%.

В 2023 году появляется обязательство по передаче сведений о заключении и расторжении договора ГПХ. Данные необходимо подавать в Социальный фонд РФ не позднее следующего дня, за датой наступления события (по аналогии с СЗВ ТД).

Заключать договоры ГПХ теперь можно в электронном виде на портале «Работа в России». Дублировать на бумаге заключённые таким образом договоры не нужно. Для ведения кадрового ЭДО будет нужна усиленная квалифицированная ЭЦП.

3. Сотрудникам, принимающим участие в СВО, призванным по мобилизации или добровольно, необходимо засчитывать стаж в двойном размере. Постановление распространяется на периоды службы начиная с 24 февраля 2022 года (№2055 от 14.11.2022 г.).

4. Изменения в части требований к кадровому ЭДО коснулись обязательной структуры кадровых документов. Документ должен включать:

• основную часть документа и приложения (если имеются);
• ЭЦП;
• электронная доверенность к ЭЦП;
• структура электронного документа в формате XML;

5. Отменена справка 182н

С 2023 года сведения, для назначения новому сотруднику пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя, бухгалтерия сможет получить напрямую из ФНС. Обмен данными панируется автоматизировать через Личный кабинет налогоплательщика. Данные о ежемесячном заработке сотрудника будут собираться фондом на основании отчетности работодателей.

Выдавать справку 182н, сотрудникам, уволившимся после 01.01.2023 года не нужно.

В 2023 году меняются правила регистрации даты получения дохода и сроки перечисления НДФЛ.

Теперь датой получения дохода считается фактический день выплаты вознаграждения сотрудника, в т.ч. это касается выплаты аванса, датой получения дохода для которого ранее считался конец месяца. Работодатель должен будет исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. Иметь значение будет не вид дохода, а период его получения – налоги с доходов полученных с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца работодатель должен перечислить до 28 числа каждого месяца.

Пример: Срок выплаты аванса в организации 20 число каждого месяца. Работодатель рассчитал аванс и налог с него исходя из фактически отработанных ней с 1 по 15 число месяца. 20 числа работодатель произвел выплату аванса и удержание НДФЛ.

До 25 числа текущего месяца работодатель должен подать «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов», включающее суммы НДФЛ с аванса.

До 28 числа текущего месяца работодатель должен перечислить НДФЛ с аванса.

Пример: Срок выплаты аванса в организации 25 число каждого месяца. Работодатель рассчитал аванс и налог с него исходя из фактически отработанных ней с 1 по 15 число месяца. 25 числа работодатель произвел выплату аванса и удержание НДФЛ.

До 25 числа следующего месяца работодатель должен подать «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов», включающее суммы НДФЛ с аванса.

До 28 числа следующего месяца работодатель должен перечислить НДФЛ с аванса.

Таким образом порядок расчета НДФЛ в 2023 году:

1. Рассчитываем вознаграждения работников два раза в месяц. При каждом расчете вознаграждения исчисляем НДФЛ.
2. При каждой выплате дохода удерживаем НДФЛ.
3. После 22-го числа текущего месяца собираем удержанный НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца, отражаем его в Уведомлении для ИФНС.
4. До 28-го числа текущего месяца перечисляем получившуюся сумму налога на ЕНС.

Меняются правила расчета НДФЛ по ставке 15%. Теперь базой для применения повышенной ставки являются все облагаемые доходы налогового периода. В 2022 году это правило действовало для каждой налоговой базы отдельно – оплата труда, выигрыши, проценты по депозитам и др.

Кроме того, с 2023 стала возможна уплата НДФЛ в налоговую за счет средств работодателя. Это связано с тем, что перечисление налогов теперь будет осуществляться единым налоговым платежом.

С 2023 года больше не нужно делить страховые взносы по каждому виду фонда и перечислять по отдельным КБК.

Теперь взносы ПФР, ФОМС и ФСС рассчитываются по единому тарифу и единой облагаемой базе. Предельная база для исчисления взносов также определяется одной суммой.

Тарифы страховых взносов в 2023 году в общем случае:

• до превышения - 30%
• с превышения – 15,1%.

Сохраняются льготные тарифы для МСП – 15% с выплат, превышающих МРОТ. А также льготные тарифы для ИТ-компаний, ТОСЭР, судовладельцев, социально-ориентированных НКО и др.

Изменился состав категорий сотрудников, подлежащих социальному страхованию. Подробнее об исчислении взносов по договорам ГПХ можно узнать здесь.

Сроком перечисления страховых взносов будет 28 число каждого месяца. Перечислить взносы можно будет в составе ЕНП вместе с суммами по НДФЛ на единый налоговый расчетный счет организации.

Отдельно необходимо будет рассчитывать только сумму ФСС НС, поскольку это по-прежнему отдельный фонд. Сроки для взносов на травматизм также останутся прежними – до 15 числа следующего месяца.

С 2023 года ПФР и ФСС объединяются в Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). В связи с чем НДФЛ и страховые взносы объединяются в Единый налоговый платеж с одним КБК. Больше не нужно перечислять налоги по каждому виду отдельно. При формировании единой платёжки средства поступят на общий налоговый счет компании - ЕНС, с которого ФНС распределит оплаты по видам налогов и взносов, в соответствии с данными, полученными и отчетности организации.

Для этой цели также вводится новый ежемесячный отчет - «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов» (приказ ЕД-7-8/178 от 02.03.2022), которую необходимо подавать до 25 числа каждого месяца. Уведомление должно включать информацию о налогах за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.

В свою очередь это может повлечь пересмотр учетной политики организации.

Пример: согласно учетной политике организации выплата зарплаты сотрудникам производится 5 числа каждого месяца, а выплата аванса – 20 числа. Таким образом у бухгалтера остается 5 календарных дней для расчета НДФЛ с аванса и подачи Уведомления в ИФНС.

Пример: согласно учетной политике организации выплата зарплаты сотрудникам производится 10 числа каждого месяца, а выплата аванса – 25 числа. Таким образом у бухгалтера остается 15 календарных дней для расчета НДФЛ с аванса и подачи Уведомления в ИФНС.

При пересмотре учётной политики по выплате зарплаты необходимо учитывать, что даты перечисления аванса и зарплаты должны быть установлены не позднее 15 календарных дней, после окончания того периода, за который они были исчислены.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – подается до 25-го числа каждого месяца.

Форма содержит разделы:

- Титульный лист

- «Данные»

Раздел «Данные» заполняется реквизитами, аналогичными реквизитам платежных поручений, КПП, ОКТМО, КБК, отчетный период, сумма. Сумма включает в себя страховые взносы за предыдущие месяц и НДФЛ с 23 по 22 число месяца.

Персонифицированные сведения - подается до 25-го числа каждого месяца. Данная форма содержит данные по застрахованным лицам (ФИО, СНИЛС, ИНН, суммы выплат) и является определенной заменой отчету СЗВ-М, но подается в ИФНС, а не в ПФР.

Форма СЗВ-М с 2023 года не подается.

ЕФС – 1 раздел 1 – форма подается при наступлении кадрового мероприятия и является аналогом формы СЗВ-ТД. Подается до 25-го числа каждого месяца при наступлении кадрового события, и не позднее следующего дня при приеме/увольнении сотрудника, а также при заключении/расторжении договора ГПХ.

В связи с переходом на ЕНП начиная с 1-го квартала 2023 года меняются также формы отчетности НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ достаточно сильно меняется раздел I. Это связано с появлением нового периода исчисления налога – с 23 по 22 число месяца. При этом периодичность предоставления отчета не изменилась. Форму необходимо подавать ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Приложения, соответствующие бывшим формам 2-НДФЛ, будут подаваться только в годовой отчетности.

Претерпела изменения и декларация 3-НДФЛ – с 2023 года добавляются новый код доходов, а также новый социальный вычет. Сроки подачи формы остаются прежними.

В связи с переходом на ЕНП форма РСВ также меняется достаточно сильно (утв. Приказом ФНС №ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022).

Форма будет состоять из четырех разделов:

Раздел I – расчеты по взносам на пенсионной, медицинское и социальное страхование;

В разделе отражаются единые суммы взносов в рамках одной предельной базы в разрезе тарифов организации - 30% и 15,1%, а также в разбивке по доп. тарифам. По каждому тарифу формируется свой подраздел.

Разделы II «Сводные данные КФХ» и III «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» остаются без существенных.

Раздел IV – для отражения расходов по страховым взносам с вознаграждений судей, прокуроров и следователей.

Периодичность подачи отчета не поменялась – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма подается ежеквартально.

Форма 4-ФСС с 2023 года не подается. Вместо нее ежеквартально в СФР подается форма ЕФС-1 раздел 2. Форма будет содержать расчеты по взносам на травматизм и подаваться до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) по аналогии с 4-ФСС.

Форма СЗВ-СТАЖ с 2023 года также подаваться не будет. Ее заменит форма ЕФС-1 подраздел 1.2, которая будет подаваться раз в год в СФР и включать в себя сведения о страховом стаже сотрудников.